Цей сайт використовує файли cookie, щоб надати вам швидше реагування та обслуговування, що персоналізується. Будь ласка, прочитайте нашу ПОЛІТИКУ КОНФІДЕЦІЙНОСТІ для отримання додаткової інформації про файли cookie, які ми використовуємо, і про те, як їх видалити або заблокувати.
  • React | ОЕСР представила проект оподаткування цифрової економіки
Публікація:

React | ОЕСР представила проект оподаткування цифрової економіки

03 грудня 2020

12 жовтня 2020 року ОЕСР представила проекти документів, загальна кількість сторінок яких —понад 900, що стосуються багаторічних зусиль щодо вирішення проблем оподаткування цифрової економіки. Ці зусилля пов'язані з тим, що наявні податкові системи не забезпечують адекватного вирішення проблем цифрового світу, в якому економічна діяльність не залежить від фізичної присутності. Основна увага в роботі ОЕСР зосереджена на розробці проекту оподаткування цифрової економіки за двома основними напрямами — за Компонентом 1, який вводить нове право оподаткування для країн, в яких проживають користувачі або споживачі, навіть якщо платник податків фізично не присутній там, і за Компонентом 2, глобальним мінімальним податком, який буде застосовуватися до всіх великих багатонаціональних груп, незалежно від галузі діяльності. Інші напрями роботи ОЕСР це економічна оцінка ефекту реалізації Компонентів 1 і 2, а також огляд умов і можливостей, пов'язаних з оподаткуванням віртуальних валют.

Проте, незважаючи на значні зусилля ОЕСР, 137 членів Inclusive Framework не дійшли згоди щодо конкретного і здійсненного плану. Тому ми повинні запитати: чого вдалося досягти? Чи є що-небудь, що ми повинні зробити зараз, коли ці доповіді вже опубліковані? І що ми можемо очікувати в найближчі місяці і в 2021 році?

Чого вдалося досягти?

Як зазначає ОЕСР, стакан можна вважати наполовину повним або наполовину порожнім. У доповіді щодо Компонента 1 міститься докладна пропозиція про механізм нового податкового права, яке спрямоване на усунення деяких недоліків наявних податкових систем щодо цифрової економіки. Загалом це податкове право засноване на моделі розподілу прибутку, при якій частина консолідованого прибутку багатонаціональної групи, не пов'язаної з повсякденною діяльністю, перерозподіляється на користь ринкових систем, де існує активна і стійка участь без фізичної присутності. Звіт щодо Компонента 2 містить рекомендації із забезпечення того, щоб транснаціональні групи платили мінімальний податок незалежно від країни, в якій вони перебувають або працюють.

Хоча звіти всеосяжні, їм не вистачає конкретики в багатьох ключових напрямах, особливо в тих, які пов'язані з політикою, а не зі структурою. Наприклад, пропозиція щодо Компонента 1 відображає відсутність консенсусу стосовно найголовнішого питання про те, які типи підприємств будуть включені в новий режим оподаткування. Поточна пропозиція ОЕСР містить як цифрові підприємства (автоматизовані цифрові послуги), так і підприємства, орієнтовані на споживачів, в рамках нового податкового права, проте багато питань залишаються невирішеними. Без вирішення питання про сферу охоплення, подальше обговорення розвитку Компонента 1 не може продовжуватися. І навіть коли це питання буде вирішене, залишаються відкритими і інші питання, зокрема порогові значення доходів і рентабельності, вимоги до сегментації бізнес-напрямів, облік збитків і частина прибутку, що підлягає перерозподілу та інші.

Крім того, в Компоненті 1 містяться пропозиції щодо спрощення трансфертного ціноутворення деяких рутинних функцій маркетингу й дистрибуції, а також пропозиції щодо механізмів запобігання та вирішення спорів. Розбіжності і невирішені питання зберігаються в обох сферах. У Компоненті 2, знову ж таки не дивлячись на те, що структура мінімального податку була розроблена, головні питання залишаються без відповіді, зокрема, як реалізувати проєкт без зайвої складності і як запобігти подвійному оподаткуванню доходів.

Що ж нам слід робити?

Хоча багато головних деталей пропозицій залишаються невирішеними, багато що ще належить зробити. По-перше, ОЕСР запросила зворотний зв'язок від зацікавлених сторін і приймає письмові коментарі до 14 грудня 2020 року. Зокрема, ОЕСР запросила пропозиції про те, як можна було б спростити обидва Компонента 1 і 2 при одночасному досягненні поставлених цілей.

По-друге, багатонаціональні групи повинні працювати над визначенням того, як ці пропозиції вплинуть на їхню глобальну податкову позицію. Ті, хто входить у сферу дії Компонента 1, повинні переконатися, що в них є дані, необхідні для його застосування. Навіть з урахуванням невирішених деталей в планах моделювання може дати уявлення про масштаби наслідків при різних сценаріях, включно з тим, у якому порогові значення для включення з часом знижуються, щоб охопити більш дрібні підприємства.

Нарешті, компаніям слід розглянути альтернативу, якщо Inclusive Framework не буде введений. ОЕСР заявила, що, хоча Компоненти 1 і 2 технічно незалежні один від одного, вони є політично пов’язаними і можуть працювати тільки разом. Таким чином, хоча теоретично мінімальний податковий режим, такий як Компонент 2, може бути реалізований сам собою і в одній країні одночасно (наприклад, американський податок GILTI), малоймовірно, що Компонент 2 буде прийнятий без досягнення згоди щодо Компонента 1. (Насправді , один з відкритих питань Компонента 2 полягає в тому, чи буде режим GILTI в США кваліфікуватися як податок з Компоненту 2. Якщо це так, то транснаціональні корпорації США більше не будуть підпадати під Компонент 2). З іншого боку, якщо зусилля ОЕСР виявляться безуспішними, то як Євросоюз, так і багато окремих країн пообіцяли рухатися далі по шляху односторонніх заходів, включно з податками на цифрові послуги, для вирішення проблеми оподаткування цифрової економіки. Деякі країни вже ввели податок на цифрові послуги, і нині в усьому світі розглядається питання про введення ще кількох таких податків. Компаніям слід уважно стежити за цими подіями, щоб зрозуміти потенційні наслідки введення таких податків для їхнього бізнесу.

Що буде далі?

Після того, як ОЕСР отримає письмові коментарі щодо пропозицій стосовно Компонента 1 і Компонента 2, буде проведено громадське обговорення, найімовірніше, на початку січня 2021 року. Крім того, ОЕСР розраховує вирішити всі питання що залишилися, технічні і політичні, до середини 2021 року, а також розробити модель законопроекту, керівні принципи і інші правила, необхідні для реалізації. Хоча нічого не ясно, навіть якщо всі відкриті питання будуть вирішені до середини 2021 року, ми не очікуємо реалізації до кінця 2021 року або початку 2022 року.

В кінцевому підсумку, ніхто не може з упевненістю сказати, коли і як, навіть якщо комплексний план щодо вирішення проблем оподаткування цифрової економіки буде прийнятий в 2021 році. З іншого боку, підхід «вичікування» є необачним. Компанії можуть допомогти ОЕСР зрозуміти і розробити попередні плани щодо усунення потенційних наслідків пропозицій ОЕСР (і їхніх альтернатив) для бізнесу, а також уважно стежити за відповідними подіями по мірі просування цих зусиль.

 

Джерело BDO Global