Finanzielle Unterstützung für Arbeitnehmer (rückzahlbare und nicht rückzahlbare)
Derzeit versuchen viele Unternehmen, ihre Mitarbeiter nicht nur durch die pünktliche Zahlung von Löhnen und Gehältern sowie durch zweckgebundene materielle Unterstützung zu unterstützen, sondern auch durch finanzielle Hilfen.
Je nach der internen Politik und den Möglichkeiten des Unternehmens kann die finanzielle Unterstützung sowohl rückzahlbar als auch nicht rückzahlbar sein. Die Gesetzgebung schränkt die Höhe der Mittel, die als finanzielle Unterstützung gewährt werden können, nicht ein. Es gibt auch keine Beschränkungen hinsichtlich der Frist für die Rückzahlung der rückzahlbaren finanziellen Unterstützung an den Kreditgeber.
Gemäß Punkt 14.1.257 des Steuergesetzbuchs der Ukraine Rückzahlbare finanzielle Unterstützung (Darlehen) ist ein Geldbetrag, der dem Steuerzahler zur Nutzung gemäß einem Vertrag gewährt wird, der keine Zinsen oder andere Arten von Entschädigungen in Form von Nutzungsgebühren für diese Mittel vorsieht und der zurückgezahlt werden muss. Das heißt, der Arbeitnehmer erhält einen bestimmten Geldbetrag zinslos, muss diesen Betrag jedoch innerhalb der vereinbarten Frist zurückzahlen. Diese Art der Beihilfe wird auf der Grundlage eines schriftlichen Darlehensvertrags zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer gewährt.
In diesem Vertrag müssen die Unbedingtheit der Darlehensgewährung, der Betrag und der Zeitplan für die monatliche Rückzahlung sowie die Frist für die vollständige Rückzahlung des Darlehens festgelegt werden. In der Regel werden solche Darlehen vom Arbeitnehmer schrittweise durch Abzüge vom Gehalt in zukünftigen Perioden zurückgezahlt. Wir weisen jedoch darauf hin, dass der Arbeitgeber nicht berechtigt ist, solche Abzüge vorzunehmen, wenn die Bedingungen des Vertrags nicht vorsehen, dass das Darlehen durch solche Abzüge zurückgezahlt wird, und keine entsprechende Erklärung des Arbeitnehmers vorliegt, selbst wenn der Arbeitnehmer die im Vertrag festgelegten Fristen für die Rückzahlung des Darlehens überschritten hat.
Bei der Erstellung eines Darlehensvertrags sollten Sie die Liste der Fälle höherer Gewalt und das Protokoll zur Beilegung von Streitigkeiten zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer nicht außer Acht lassen.
Der Betrag der gewährten rückzahlbaren Finanzhilfe mit einer Laufzeit von weniger als einem Jahr wird als kurzfristige Forderung unter dem Debit des Unterkontos 377 „Verbindlichkeiten gegenüber anderen Debitoren“ erfasst. Wenn die Laufzeit der Hilfe mehr als ein Jahr beträgt, wird sie unter dem Unterkonto 183 „Sonstige Forderungen“ erfasst. Langfristige Forderungen werden in der Bilanz zu ihrem beizulegenden Zeitwert ausgewiesen (Punkt 12 PBUH-10). Zur Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts der Forderungen wird eine Abzinsung vorgenommen. Die Tilgung des Darlehens wird unter den Subkonten 377 (183) und den Subkonten 301 (311) ausgewiesen.
Der Betrag der rückzahlbaren finanziellen Unterstützung, die dem Arbeitnehmer gewährt und rechtzeitig zurückgezahlt wurde, unterliegt weder der Einkommensteuer noch der Militärsteuer (Abs. 165.1.31 des Steuergesetzbuchs). In Anhang 4DF der Steuerberechnung wird der Betrag der gewährten Beihilfe vom Steuervertreter (Arbeitgeber) mit dem Einkommensmerkmal „197“ ausgewiesen. Die Rückzahlung dieser Beihilfe wird in der Steuererklärung nicht ausgewiesen.
Aus steuerlicher Sicht können wir nicht rückzahlbare Finanzhilfen mit einem zusätzlichen Vorteil gleichsetzen, d. h. sowohl die Einkommensteuer als auch die Militärsteuer werden vom Gesamtbetrag der Hilfe einbehalten und an den Haushalt abgeführt. In Anhang 4DF der Steuererklärung wird diese Art von Hilfe mit dem Einkommensmerkmal „126“ ausgewiesen.
Wir weisen auch darauf hin, dass der Betrag der rückzahlbaren und nicht rückzahlbaren Finanzhilfe nicht als Grundlage für die Berechnung der Sozialabgaben dient und nicht im Anhang D1 der Steuererklärung ausgewiesen wird.
Ein weiterer wichtiger Punkt in Bezug auf die Parteien eines Finanzhilfevertrags ist, dass zwischen dem Kreditgeber und dem Kreditnehmer keine Arbeits-, zivilrechtlichen oder sonstigen Beziehungen bestehen müssen. Mit anderen Worten: Ein Unternehmen kann, wenn es dies wünscht (oder muss), Geld sowohl an seine Mitarbeiter als auch an seinen Geschäftsführer oder Gründer oder an eine beliebige dritte Person verleihen.
Wir danken unseren Spezialisten für den ausführlichen Überblick über die Änderungen im Arbeitsrecht der Ukraine im Zusammenhang mit der Verhängung des Kriegsrechts. Bei weiteren Fragen wenden Sie sich bitte an uns.