Die umfassende Invasion seit Februar 2022 hat das Geschäftsumfeld in der Ukraine grundlegend verändert. Die Verhängung des Kriegsrechts und entsprechende gesetzliche Maßnahmen haben zu neuen Beschränkungen und Anreizen geführt und damit einzigartige Bedingungen für Unternehmen geschaffen.
Unternehmen müssen sich mit Devisenkontrollen, Steuererhöhungen und Steuerferien, Mobilisierung von Arbeitskräften und Sicherheitsanforderungen auseinandersetzen, während die Regierung versucht, die Wirtschaftstätigkeit aufrechtzuerhalten. Mit Schwerpunkt auf Steuerfragen skizziert Vyacheslav Petrashenko, Senior Lawyer bei BDO in der Ukraine, die wichtigsten Änderungen und beleuchtet weitere wichtige Aspekte wie Währungsregulierung, Sonderregelungen und Arbeitsfragen, mit denen Unternehmen während des Krieges konfrontiert sind.
Kriegsrecht und seine Auswirkungen auf die Wirtschaft
Das Kriegsrecht in der Ukraine gilt seit dem 24. Februar 2022, wurde als Sonderrechtsordnung eingeführt und wird vierteljährlich verlängert. Diese Kriegsrechtsordnung hat erhebliche Auswirkungen auf die Wirtschaft:
- Devisenbeschränkungen: Die Nationalbank der Ukraine (NBU) hat strenge Devisenkontrollen eingeführt. Die Rückführung von Gewinnen ist eingeschränkt: So können ausländische Investoren beispielsweise Dividenden, die vor 2024 erzielt wurden, nicht überweisen und nicht ausgeschüttete Gewinne aus früheren Jahren nicht transferieren. Es können nur Dividenden ausgezahlt werden, die 2024 und später anfallen, und selbst dann sind sie auf einen Betrag von 1 Million Euro pro Monat begrenzt. Ebenso wurde die Rückzahlung von vor dem Krieg gewährten Gesellschafterdarlehen eingefroren (Zinszahlungen sind jedoch in begrenztem Umfang zulässig). Im Gegensatz dazu können Darlehen von Gesellschaftern, die nach dem 20. Juni 2023 gewährt wurden, unter bestimmten Voraussetzungen zurückgezahlt werden. Dieser Ansatz, der sich mit dem Satz „neue Finanzierung – neue Bedingungen” zusammenfassen lässt, soll Kapitalabflüsse verhindern und gleichzeitig neue Investitionen fördern. Darüber hinaus sind derzeit Verrechnungen zwischen lokalen Unternehmen und ausländischen Vertragspartnern verboten, um sicherzustellen, dass die Mittel direkt in die Ukraine fließen.
- Fristen für Handelsabrechnungen: Gemäß der geltenden Regelung, die unter den Bedingungen des Kriegsrechts strikt eingehalten wird, gilt eine Frist von 183 Tagen – die Exporteinnahmen müssen innerhalb von 183 Tagen bei einer ukrainischen Bank eingehen, und alle im Voraus bezahlten Importe müssen innerhalb von 183 Tagen geliefert werden. Die Nichteinhaltung dieser Fristen führt zu hohen Strafen (0,3 % des Betrags für jeden Tag der Verspätung), was die Unternehmen dazu zwingt, ihre Zahlungspläne trotz der Unterbrechungen während des Kriegsrechts einzuhalten.
- Arbeit und Mobilisierung: Unter den Bedingungen des Kriegsrechts hat die Ukraine eine allgemeine Mobilmachung verhängt und die meisten arbeitsfähigen Männer im Alter von 25 bis 60 Jahren (sowie einige weibliche medizinische Fachkräfte) zum Militärdienst einberufen. Dies hat in vielen Unternehmen zu einem Arbeitskräftemangel geführt, obwohl in bestimmten Fällen gesetzliche Aufschübe möglich sind (z. B. für Eltern von drei oder mehr Kindern, Studenten, Personen mit gesundheitlichen Problemen). Arbeitgeber sind nicht verpflichtet, mobilisierten Arbeitnehmern ihr Gehalt zu zahlen, müssen ihnen jedoch ihren Arbeitsplatz für die Dauer ihres Dienstes erhalten. Unternehmen, die kritische Dienstleistungen erbringen, können einen Antrag auf Reservierung von Arbeitnehmern stellen, um wichtige Mitarbeiter zu halten.
- Anforderungen an Gesundheit und Sicherheit (HSE): Unternehmen müssen auch Luftschutzsirenen und andere Sicherheitsvorschriften für Kriegszeiten einhalten. Arbeitgeber sind verpflichtet, bei Luftalarm die Arbeit einzustellen und ihren Mitarbeitern Zugang zu den nächstgelegenen Luftschutzräumen zu gewährleisten. Dies ist eine grundlegende gesetzliche Vorschrift; beispielsweise müssen Mitarbeiter bei Luftalarm aus Sicherheitsgründen direkt zu den dafür vorgesehenen Schutzräumen gehen.
- Staatliche Unterstützungsmaßnahmen: Trotz der Herausforderungen hat die Regierung Anstrengungen unternommen, um deren Auswirkungen abzumildern. Es wurden wichtige Maßnahmen ergriffen, um die Geschäftstätigkeit auch während des Krieges anzukurbeln. Tatsächlich hat die Regierung zu Beginn des Krieges nicht nur strenge Beschränkungen eingeführt, sondern auch erhebliche Steuererleichterungen gewährt, um den Unternehmen zu helfen, sich über Wasser zu halten.
Änderungen der Besteuerung während des Krieges
Die Steuerpolitik war eines der wichtigsten Instrumente zur Stützung der Wirtschaft in Kriegszeiten, was zu einigen wichtigen Änderungen führte. Während einige Steuern erhöht wurden, um Mittel für die Verteidigung zu beschaffen, wurden andere gesenkt oder abgeschafft, um die Wirtschaftstätigkeit anzukurbeln. Nachstehend sind die wichtigsten Änderungen im Steuerwesen und die geltenden Vorschriften aufgeführt:
- Einkommensteuer und Militärsteuer: Der Standardsteuersatz für die Einkommensteuer (PIT) in der Ukraine bleibt bei 18 %, aber die Militärsteuer für natürliche Personen wurde von 1,5 % auf 5 % erhöht. Infolgedessen zahlen Arbeitnehmer nun einen effektiven Lohnsteuersatz von 23 % (18 % PIT + 5 % Militärsteuer). Die Erhöhung der Militärsteuer ist eine vorübergehende Maßnahme zur Aufstockung der Verteidigungsausgaben. Es ist zu beachten, dass Dividenden, die ukrainische Unternehmen an natürliche Personen ausschütten, mit einem ermäßigten Steuersatz von 5 % Einkommensteuer (anstelle von 18 %) zuzüglich 5 % Militärabgabe – insgesamt 10 % – besteuert werden. Diese vor dem Krieg eingeführte Fördermaßnahme gilt weiterhin für inländische Investitionen. Dividenden aus ausländischen Quellen (oder ukrainischen Investmentfonds) werden mit einem Steuersatz von 9 % Einkommensteuer + 5 % Militärabgabe (insgesamt 14 %) besteuert. Derzeit gibt es in der Ukraine keine Steuern auf Kapitalabzüge oder Steuern auf das Nettovermögen. Selbstständige Unternehmer, die dem vereinfachten Steuersystem unterliegen, können anstelle der Standardsteuersätze eine einheitliche Einkommenssteuer in Höhe von 5 % und eine Militärsteuer in Höhe von 1 % zahlen.
- Körperschaftsteuer und vereinfachte Regelungen: Der Körperschaftsteuersatz bleibt unverändert bei 18 % des Gewinns. Banken werden jedoch mit einem höheren Satz von 50 % besteuert, während einige Finanzdienstleister 25 % zahlen. Gemäß der seit langem bestehenden vereinfachten Steuerregelung für kleine Unternehmen können Unternehmen entweder 3 % ihres Einkommens (wenn sie auch als Mehrwertsteuerzahler registriert sind) oder 5 % (wenn sie nicht als Mehrwertsteuerzahler registriert sind) anstelle der regulären Ertragsteuer zahlen. Als Hilfsmaßnahme während des Krieges in den Jahren 2022–2023 hat die Regierung eine Sonderumsatzsteuer in Höhe von 2 % für Unternehmen eingeführt, die bestimmte Kriterien erfüllen. Dieser extrem niedrige Steuersatz war befristet und sollte die Steuerlast in der schwierigsten Zeit verringern. Derzeit wird er schrittweise abgeschafft, sobald sich die Wirtschaft angepasst hat. Eine weitere Anpassung für die Kriegszeit war die Einführung einer 1 %igen „Kriegssteuer” auf den Umsatz bestimmter Unternehmen im Rahmen eines vereinfachten Systems, die einen zusätzlichen Beitrag zu den Kriegsausgaben darstellt.
- Mehrwertsteuer (MwSt.): Der Standard-MwSt.-Satz bleibt für die meisten Waren und Dienstleistungen bei 20 %. Um die Versorgung mit lebenswichtigen Gütern sicherzustellen, hat die Ukraine bestimmte importierte Waren, darunter Ausrüstung, die für den Energie- und Verteidigungssektor als notwendig erachtet wird, von der 20-prozentigen Mehrwertsteuer befreit. Waren und Ausrüstung für die Streitkräfte können ebenfalls mehrwertsteuerfrei importiert werden. Die Befreiung von der Mehrwertsteuer trägt dazu bei, die Kosten für den Import von Generatoren, militärischer Ausrüstung und anderen Gütern des täglichen Bedarfs während des Krieges zu senken. Diese Vergünstigungen können jedoch geändert werden. So wird beispielsweise erwartet, dass die Mehrwertsteuerbefreiung für den Import von Solarmodulen in naher Zukunft aufgehoben wird, da die Regierung ihre Prioritäten überdenken wird. Innerhalb des Landes gelten für bestimmte Warengruppen Sonder-Mehrwertsteuersätze von 14 %, 7 % oder 0 %: 14 % für bestimmte landwirtschaftliche Erzeugnisse, 7 % für medizinische Güter und 0 % für Exporte. Es ist anzumerken, dass die Ausfuhr von IT-Dienstleistungen, Beratungsleistungen und bestimmten anderen Dienstleistungen mit einem Mehrwertsteuersatz von 0 % besteuert wird, und diese Politik unterstützt auch in Kriegszeiten den starken IT-Sektor der Ukraine.
- Regeln für kontrollierte ausländische Unternehmen (KIK): Ein wichtiges Ereignis in Kriegszeiten war die Einführung der Meldepflicht für kontrollierte ausländische Unternehmen durch die Ukraine. Ukrainische Steuerpflichtige – sowohl natürliche als auch juristische Personen –, die ausländische Unternehmen besitzen, sind nun verpflichtet, Informationen über ihr Vermögen offenzulegen. Wenn das Jahreseinkommen der CFC 2 Millionen Euro übersteigt, kann der ukrainische Eigentümer verpflichtet werden, Steuern auf dieses Einkommen in der Ukraine zu zahlen. Diese Maßnahme, die trotz des anhaltenden Konflikts eingeführt wurde, zielt darauf ab, Steuervermeidung in Offshore-Gebieten zu verhindern und die Steuerbasis in der Ukraine zu verbreitern.
- Sonstige Steuern: Die meisten anderen Steuerverbindlichkeiten bleiben im Wesentlichen unverändert gegenüber den Vorkriegsbestimmungen. Die Sozialversicherungsbeiträge der Arbeitgeber betragen 22 % des Bruttolohns (mit einer Begrenzung des Beitragssatzes), wie zuvor. Zölle auf importierte Waren bleiben in Kraft (in der Regel 5-10 % auf viele Waren, wobei humanitäre Hilfe davon befreit sein kann). Verbrauchsteuern werden weiterhin auf Kraftstoffe, Alkohol, Tabak und Kraftfahrzeuge erhoben (berechnet auf der Grundlage des Zollwerts zuzüglich Einfuhrzoll). Die lokalen Behörden erheben von den Eigentümern von Immobilien eine Grundsteuer in Höhe von bis zu 1,5 % des Mindestlohns pro Quadratmeter (ca. 3 USD/m²) (dies gilt für Eigentümer von: 1) Wohnungen mit einer Fläche von mehr als 60 m²; 2) Häusern mit einer Fläche von mehr als 120 m²; 3) anderen Arten von Wohnimmobilien, einschließlich deren Anteilen, mit einer Fläche von mehr als 180 m²). Die lokale Kfz-Steuer gilt für Personenkraftwagen mit einem Wert von mehr als 71.000 US-Dollar und einer Betriebsdauer von weniger als fünf Jahren. Die Grundsteuer wird weiterhin auf der Grundlage des Katasterwerts und des Standorts berechnet. Keine dieser Steuern hat aufgrund des Krieges wesentliche Änderungen erfahren, aber sie bleiben für in der Ukraine tätige Unternehmen weiterhin wichtig.
Die Besteuerung in Kriegszeiten in der Ukraine sieht eine Kombination aus erhöhten Beiträgen für die Verteidigung (z. B. 5 % Militärsteuer) und gezielten Maßnahmen zur Unterstützung der Wirtschaft (z. B. vorübergehende Senkung der Umsatzsteuer und Befreiung von der Mehrwertsteuer) vor. Die Verfolgung der jüngsten Änderungen im Steuerrecht ist von entscheidender Bedeutung, da die Regierung ihre Politik häufig als Reaktion auf sich ändernde wirtschaftliche Zwänge und militärische Erfordernisse anpasst.
Sonder-IT-Regelung: Diia.City
Eine der innovativsten Entwicklungen ist Diia.City – eine Sonderregelung in Bezug auf Recht und Steuern, die 2022 eingeführt wurde, um das Wachstum des ukrainischen IT-Sektors zu fördern. Trotz des Krieges (oder besser gesagt gerade wegen ihm) fördert die Ukraine mit diesem Programm weiterhin die Entwicklung der IT- und Hochtechnologiesektoren. Diia.City bietet IT-Unternehmen und Technologie-Startups ein günstiges steuerliches und regulatorisches Umfeld, das gesetzlich für 25 Jahre garantiert ist.
Vorteile von Diia.City:
- Unternehmen zahlen deutlich weniger Einkommenssteuer. Arbeitnehmer und Auftragnehmer zahlen nur 5 % Einkommensteuer (im Vergleich zu den üblichen 18 %) zuzüglich der üblichen Militärsteuer (5 %), wodurch sich ihre Einkommenssteuer faktisch halbiert. Darüber hinaus werden die Sozialversicherungsbeiträge drastisch gesenkt: Arbeitgeber zahlen nur 22 % Sozialversicherungsbeiträge auf den Mindestlohn (ca. 40 US-Dollar pro Monat und Arbeitnehmer) und nicht 22 % des gesamten Arbeitsentgelts. Für Unternehmen kann die Körperschaftsteuer optimiert werden: Diia.City-Residenten können 9 % Steuer auf den ausgeschütteten Gewinn (Kapitalertragsteuer) anstelle der üblichen 18 % Körperschaftsteuer auf den Gesamtgewinn zahlen. Dies kann für wachsende Unternehmen, die ihre Gewinne reinvestieren, von Vorteil sein.
- Die Rechtsgrundlage von Diia.City ermöglicht die Nutzung von „Gig-Verträgen” und anderen flexiblen Beschäftigungsmodellen. Dadurch können Unternehmen Talente als Auftragnehmer im Rahmen vereinfachter Verträge gewinnen und gleichzeitig alle Steuervergünstigungen in Anspruch nehmen. Dies spiegelt das Projektmodell der Arbeit im IT-Bereich wider.
- Die Bedingungen des Regimes werden für 25 Jahre festgelegt, was IT-Investoren vor unerwarteten regulatorischen Änderungen schützt. Die Regierung hat sich verpflichtet, die steuerlichen Bedingungen für Einwohner von Diia.City während dieses Zeitraums nicht zu verschlechtern, was in einem unvorhersehbaren Umfeld eine wichtige Garantie darstellt.
- Ein weiterer Vorteil in Kriegszeiten besteht darin, dass Unternehmen von Diia.City automatisch das Recht erhalten, als Unternehmen der kritischen Infrastruktur eingestuft zu werden. Dieser Status ermöglicht es ihnen, für 50 % ihrer Mitarbeiter eine Befreiung vom Wehrdienst zu beantragen. In der Praxis konnten die IT-Unternehmen von Diia.City „Schlüsselpersonal reservieren”, damit diese nicht zum Militärdienst einberufen werden, und so die Kontinuität ihres Geschäftsbetriebs gewährleisten. Von der Einberufung befreite Mitarbeiter können auch eine Genehmigung für internationale Geschäftsreisen erhalten – ein Privileg für Männer im wehrpflichtigen Alter in Kriegszeiten.
Beispiel: Ein Technologieunternehmen mit 10 Mitarbeitern und einem Jahresumsatz von 200.000 US-Dollar kann im Rahmen von „Diia.City“ insgesamt etwa 21.000 US-Dollar Steuern pro Jahr zahlen, was etwa halb so viel ist wie im Standardmodus. Dies umfasst eine Nullsteuer auf reinvestierte Gewinne (vorausgesetzt, die Gewinne verbleiben im Unternehmen), eine niedrige Einkommensteuer von 5 % für Arbeitnehmer und minimale Sozialabgaben. Diese Einsparungen erklären, warum sich trotz des anhaltenden Krieges mehr als 500 Unternehmen, darunter Softwareentwickler, Forschungszentren und sogar Verteidigungsunternehmen, „Diia.City” angeschlossen haben.
Herausforderungen im Arbeitsbereich und Mobilisierungsvorschriften
Das Personalmanagement wird in Kriegszeiten zu einer äußerst wichtigen Aufgabe. Da ein Großteil der Arbeitskräfte zum Militärdienst einberufen wird, müssen Unternehmen potenzielle Arbeitsunterbrechungen einplanen und sich an Änderungen im Arbeitsrecht anpassen:
- Allgemeine Mobilmachung. Wie bereits erwähnt, sind die meisten Männer im Alter von 25 bis 60 Jahren mobilisierungsfähig. Die Regierung hat klare Regeln festgelegt: Wenn ein Arbeitnehmer mobilisiert wird, ist das Unternehmen verpflichtet, ihm unbezahlten Militärurlaub zu gewähren – sein Arbeitsplatz bleibt erhalten, aber die Zahlung des Gehalts kann für die Dauer des Dienstes ausgesetzt werden. Obwohl Arbeitgeber nicht verpflichtet sind, während des Militärdienstes weiterhin Löhne zu zahlen, entscheiden sich viele für eine freiwillige finanzielle Unterstützung.
- Befreiung und Aufschub. Bestimmte Kategorien von Arbeitnehmern können sich rechtmäßig vom Wehrdienst befreien lassen. Arbeitnehmer mit drei oder mehr unterhaltsberechtigten Kindern, Doktoranden und Personen mit bestimmten Erkrankungen werden vom Wehrdienst befreit oder können einen Aufschub erhalten. Darüber hinaus können Arbeitnehmer von Unternehmen, die den Status kritischer Infrastruktureinrichtungen haben, vorübergehend vom Wehrdienst befreit werden (in der Regel können bis zu 50 % der männlichen Belegschaft vom Wehrdienst befreit werden).
- Unternehmen der kritischen Infrastruktur. Um wichtige wirtschaftliche Funktionen aufrechtzuerhalten, gewährt die Ukraine Unternehmen, die bestimmte Kriterien erfüllen, den Status „kritische Infrastruktur”. Dieser Status ermöglicht es einem Unternehmen, bis zu 50 % seiner Arbeitskräfte von der Mobilisierung freizustellen. Die Kriterien umfassen Folgendes: 1) Zahlung eines Durchschnittslohns von mindestens 20.000 Griwna (ca. 480 US-Dollar); 2) keine ausstehenden Steuerverbindlichkeiten; sowie die Erfüllung einer von mehreren strategischen Bedingungen, zum Beispiel:
- jährlich mehr als 1,5 Millionen Euro Steuern zahlen,
- jährlich mehr als 32 Millionen Euro Einnahmen in Fremdwährung erzielen,
- in einer von der Regierung festgelegten strategischen Branche (z. B. Verteidigung oder Energie) tätig sein,
- regional bedeutend sein,
- oder Einwohner von Diia.City sein.
Unternehmen reichen ihren Antrag über das zuständige Ministerium ein (für IT-Unternehmen ist dies das Ministerium für digitale Transformation, das den Antrag effizient online bearbeitet). Nach der Genehmigung gilt der Status für 12 Monate und kann verlängert werden. Dieser Mechanismus war für viele IT-Unternehmen, Hersteller und Logistikunternehmen ein Rettungsanker, der es ihnen ermöglichte, ihre Tätigkeit unter Beibehaltung ihrer wichtigsten Mitarbeiter fortzusetzen. Erfahren Sie hier mehr darüber, wie Sie den Status eines systemkritischen Unternehmens erhalten können.
- Personalmanagement bei Luftalarm. Arbeitgeber mussten Zivilschutzprotokolle in ihre Personalpolitik aufnehmen. Regelmäßige Schulungen und klar definierte Verfahren gewährleisten, dass die Mitarbeiter bei Luftalarm sofort ihre Arbeit einstellen und sich zu den festgelegten Schutzräumen begeben. Viele Büros haben Keller oder angrenzende Lagerräume zu geschützten Sicherheitszonen umgebaut. Das ukrainische Arbeitsrecht schreibt die Einhaltung dieser Sicherheitsmaßnahmen vor, und kein Arbeitnehmer darf für die Suche nach einem Schutzraum während eines Alarms bestraft werden.
So haben Unternehmen, die den kritischen Status erfüllen oder sich anderweitig an die Kriegsbedingungen anpassen können, bessere Chancen, ihre Produktivität aufrechtzuerhalten. Umgekehrt sehen sich diejenigen, die ihre Schlüsselkräfte nicht vor der Mobilisierung schützen konnten, oft mit einer höheren Betriebsbelastung konfrontiert. Gesetzesänderungen im Bereich der Arbeit zielen darauf ab, ein sensibles Gleichgewicht zwischen den Anforderungen der nationalen Sicherheit und der Notwendigkeit, das Funktionieren der Wirtschaft sicherzustellen, herzustellen.
Schritte zur Unternehmensgründung in der Ukraine während des Krieges
Es ist bemerkenswert, dass die Ukraine trotz des anhaltenden Krieges weiterhin neue Unternehmen begrüßt. Das grundlegende Verfahren zur Unternehmensgründung bleibt einfach (und einige Schritte wurden unter den Bedingungen des Kriegsrechts vereinfacht):1. Wählen Sie eine Organisationsform. Wählen Sie eine Rechtsform. Die gängigsten Optionen sind:
− Einzelunternehmen (FOP) für natürliche Personen (einfach und steuergünstig für kleine Unternehmen),
− Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) für die meisten KMU (flexibel und beschränkt die Haftung der Eigentümer),
− Aktiengesellschaft (AG) für große Unternehmen, die eine Aktienemission planen, oder
− Repräsentanz, wenn Sie ein ausländisches Unternehmen ohne Gründung einer separaten juristischen Person sind.
Jede Rechtsform hat ihre eigenen Anforderungen an die Registrierung und Berichterstattung.
3. Registrieren Sie Ihr Unternehmen. Reichen Sie die Registrierungsunterlagen beim staatlichen Registerführer ein. Dazu gehören die Gründungsdokumente, Informationen über die Gründer und die Identifizierung der letztendlichen wirtschaftlichen Eigentümer (UBO). Die Offenlegung von Informationen über die UEB ist obligatorisch: Die Ukraine verlangt Transparenz, um sicherzustellen, dass sich hinter Scheinfirmen keine Personen mit Sanktionen (z. B. russische oder belarussische Eigentümer) verstecken. Die Registrierung von Unternehmen ist teilweise digitalisiert, und unter den Bedingungen des Kriegsrechts bemühen sich die Behörden, den Registrierungsprozess zu beschleunigen, um die Wirtschaftstätigkeit aufrechtzuerhalten. Nach der Genehmigung wird das Unternehmen offiziell in das Einheitliche Staatsregister eingetragen.
4. Eröffnen Sie ein Bankkonto. Eröffnen Sie ein Firmenkonto bei einer ukrainischen Bank. Im Rahmen der üblichen Sorgfaltsprüfung überprüfen die Banken die Registrierungsdaten des Unternehmens und Informationen über seine wirtschaftlich berechtigten Personen. Aufgrund der Devisenkontrollen eröffnen Unternehmen häufig sowohl Konten in Griwna als auch in Fremdwährungen, um verschiedene Transaktionen abzuwickeln.
5. Holen Sie sich Lizenzen und Genehmigungen ein. Stellen Sie fest, ob Ihr Unternehmen in einer regulierten Branche tätig ist. Sektoren wie Finanzen, Energie, Bildung, Gesundheitswesen, Fertigung, Bauwesen oder Telekommunikation benötigen spezielle Lizenzen oder Genehmigungen für ihre Tätigkeit. Aufgrund des Ausnahmezustands hat die Regierung einige Lizenzierungsverfahren vereinfacht und bestimmte Kontrollen vorübergehend ausgesetzt, um Hindernisse für Unternehmen abzubauen. So benötigen IT-Unternehmen möglicherweise keine Lizenz, während Importeure von pharmazeutischen Produkten mehrere Genehmigungen einholen müssen. Die Sicherstellung der Konformität von Anfang an hilft, spätere Strafen zu vermeiden.
6. Stellen Sie Mitarbeiter ein. Beginnen Sie mit dem Aufbau eines Teams gemäß den arbeitsrechtlichen Bestimmungen. Der Standardansatz ist die Verwendung von Arbeitsverträgen, in denen die Rechte und Pflichten sowohl des Arbeitgebers als auch des Arbeitnehmers klar festgelegt sind. Darüber hinaus kann das Unternehmen zivilrechtliche Verträge für Auftragnehmer oder Freiberufler (Projektmitarbeiter) verwenden. Wenn Ihr Unternehmen bei Diia.City registriert ist, haben Sie die Möglichkeit, Gig-Verträge abzuschließen, die Ihnen noch mehr Flexibilität bei der Einstellung von Techniktalenten bieten. Wenn Sie Ausländer einstellen, denken Sie daran, dass in der Regel eine Arbeitserlaubnis erforderlich ist (außer wenn die Person eine unbefristete Aufenthaltsgenehmigung hat oder zu einer ausländischen Vertretung entsandt wurde). Der Kriegsrecht hat viele bürokratische Prozesse vereinfacht: Die Registrierung von Unternehmen und die Erteilung von Arbeitsgenehmigungen erfolgen relativ schnell, sodass auch unter den aktuellen Bedingungen Investitionen getätigt werden können.
Trotz des Krieges wurden seit 2022 Tausende neuer Unternehmen in der Ukraine registriert. Der Unternehmergeist des Landes ist nach wie vor stark und wird durch die Bemühungen der Regierung zur Förderung des Start-up-Ökosystems unterstützt. Unabhängig davon, ob es sich um ein lokales Start-up oder einen ausländischen Investor handelt, der eine Niederlassung eröffnet, sind die Einhaltung dieser Schritte und eine enge Beratung durch Rechtsberater (insbesondere hinsichtlich der Gesetzesänderungen in Kriegszeiten) für einen reibungslosen Start wichtig.
Konformität und andere Aspekte
Die Tätigkeit in Kriegszeiten erfordert von Unternehmen nicht nur die sorgfältige Einhaltung der steuerrechtlichen Vorschriften. Hier sind einige weitere Aspekte:
- Berichtspflichten. Die regelmäßige Abgabe von Steuererklärungen (monatlich, vierteljährlich oder jährlich, je nach Steuerart und Größe des Unternehmens) bleibt obligatorisch. Die Regierung hat die Abgabe von Steuererklärungen nicht ausgesetzt, obwohl die Fristen zu Beginn des Krieges verlängert wurden. Was die Einkommensteuer betrifft, so legen große Unternehmen vierteljährlich Steuererklärungen vor, während kleine Unternehmen dies jährlich tun können. Lohnsteuern werden monatlich abgeführt. Bei verspäteter Abgabe der Steuererklärung werden Unternehmen, die keine Unterzahlungen haben, in der Regel mit geringen Strafen belegt, die oft nur wenige hundert Griwna betragen. So kann beispielsweise die verspätete Einreichung einer Steuererklärung ohne Steuerrückstände zu einer nominalen Strafe (~ 340-1020 UAH) führen. Steuerrückstände können jedoch zu Verzugszinsen und höheren Strafen führen. Die Steuerpolitik der Ukraine fördert die freiwillige Korrektur von Fehlern: Wenn Sie einen Fehler feststellen und eine korrigierte Erklärung mit Zahlung einreichen, wird nur eine Strafe in Höhe von 3 % des zu wenig gezahlten Betrags verhängt. Umgekehrt können höhere Strafen verhängt werden, wenn der Fehler bei einer Prüfung festgestellt wird. Daher wird Unternehmen empfohlen, ihre Berichte sorgfältig zu prüfen und etwaige Fehler zu korrigieren, um unnötige Risiken zu vermeiden.
- Lizenzen und Kontrollen. Wie bereits erwähnt, benötigen viele Branchen in der Ukraine spezielle Genehmigungen. Während des Kriegsrechts wurden einige behördliche Kontrollen ausgesetzt oder auf ein Minimum reduziert, um eine übermäßige Belastung der Unternehmen zu vermeiden. Dennoch wird erwartet, dass Unternehmen weiterhin die geltenden Standards einhalten müssen (z. B. Produktsicherheit für Hersteller, Zahlungsfähigkeit für Banken oder Versicherungen usw.). Es wird davon ausgegangen, dass die vollständige behördliche Aufsicht nach dem Krieg wieder aufgenommen wird, sodass die Einhaltung der Anforderungen jetzt dazu beitragen wird, Probleme in der Zukunft zu vermeiden.
- Anpassung an Gesetzesänderungen. Die wohl größte Herausforderung für Unternehmen in der Ukraine ist die sich ständig ändernde Rechtslage. Die Regierung aktualisiert häufig Gesetze und Vorschriften als Reaktion auf die sich verändernde militärische und wirtschaftliche Lage. So werden beispielsweise die Devisenkontrollvorschriften regelmäßig gelockert oder verschärft, Steuervergünstigungen eingeführt und wieder abgeschafft und das Arbeitsrecht im Zuge der Entwicklung des Konflikts angepasst. Unternehmen in der Ukraine müssen neue Verordnungen der Nationalbank, Änderungen der Steuergesetzgebung durch den Werchowna Rada und Verordnungen des Ministerkabinetts aufmerksam verfolgen. Die Hinzuziehung eines lokalen Rechtsberaters oder der Beitritt zu Wirtschaftsverbänden kann Unternehmen dabei helfen, auf dem Laufenden zu bleiben.
- Ausblick für die Zukunft. Der Ansatz der Ukraine sieht vor, dass viele Kriegsmaßnahmen (z. B. Devisenbeschränkungen und zusätzliche Militärsteuer) bis zum Ende der aktiven Kampfhandlungen bestehen bleiben. In der Zwischenzeit sucht die Regierung nach Möglichkeiten, die Steuerbasis zu verbreitern, ohne das Wirtschaftswachstum zu bremsen. Dies umfasst Initiativen wie die KIK-Regeln und mögliche künftige Steuerreformen. Positiv zu vermerken ist, dass die Erfahrungen unter extremen Bedingungen die Ukraine dazu veranlassen, staatliche Dienstleistungen zu modernisieren (z. B. digitale Verfahren für die Beantragung von Status und die Einreichung von Dokumenten) und zuverlässige Systeme zur Unterstützung von Investoren zu schaffen. Internationale Hilfe und die Aussicht auf einen möglichen EU-Beitritt tragen ebenfalls dazu bei, die Gesetzgebung an internationale Standards anzupassen, was sich auf künftige Rechtsvorschriften auswirken könnte.
Wenn Sie Hilfe bei irgendeinem Aspekt Ihrer Geschäftstätigkeit in der Ukraine benötigen, stehen Ihnen die Experten von BDO in der Ukraine in den Bereichen Steuer-, Rechts-, Buchhaltungs- und Unternehmensberatung jederzeit zur Verfügung. Senden Sie uns Ihre Anfrage über dieses Online-Formular.
