Нещодавно регулятором було оновлено правила щодо розкриття фінансової звітності у форматі XBRL для учасників ринку капіталу та професійних учасників організованих товарних ринків. Частина нововведень уточнює процедурні моменти, частина — впливає на обсяг інформації, яку потрібно буде розкривати у звітності. Тож суб’єктам звітування варто врахувати їх під час підготовки звітності за 2026 рік. Нижче розглядаємо ключові зміни, на які варто звернути увагу.
1 травня 2026 року набрало чинності рішення НКЦПФР від 16.04.2026 № 36/21/4172/К03 (зареєстроване в Мін’юсті 29.04.2026 за № 585/45979). Документ вносить зміни до Вимог до розкриття показників фінансової звітності у форматі XBRL, затверджених рішенням Комісії від 06.06.2025 № 36/21/2383/К03. Нововведення стосуються учасників ринків капіталу та професійних учасників організованих товарних ринків, які подають звітність до Центру збору фінансової звітності (ЦЗФЗ).
Звітність за нетипові періоди — за чіткою процедурою
У вимогах формально закріплено механізм подання звітності за період, відмінний від річного чи проміжного (наприклад, ліквідаційної або складеної для отримання адміністративної послуги).Суб’єкт звітування надсилає обґрунтовану заявку на електронну адресу ЦЗФЗ xbrl.registration@nssmc.gov.ua за формою, наведеною в додатку 2 до вимог. У заявці зазначаються, зокрема: дата, станом на яку складається звітність; дата, до якої її має бути подано; підстава; контактна особа та інформація про проведення аудиту. НКЦПФР опрацьовує заявку протягом трьох робочих днів і створює відповідний запит на подання звітності, після чого файл подається через особистий кабінет за звичайним порядком.
Строки подання
Пункт про строки викладено в новій редакції: річна (зокрема консолідована) фінансова звітність подається не пізніше 30 квітня наступного року; проміжна — не пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним періодом; проміжна консолідована — не пізніше останнього числа другого місяця після звітного періоду. Строки подання звітності за нетипові періоди визначаються відповідно до вимог законодавства.
Розширене розкриття інформації
Оновлений додаток 1 до Вимог установлює перелік додаткових показників, що підлягають розкриттю у визначених полях таксономії.Усі суб’єкти звітування розкривають, зокрема: [A2.1]
- Професійні судження керівництва щодо суттєвості; аналіз доходів і витрат; підкласифікації активів, зобов’язань та власного капіталу.
- Розмір грошових коштів у розрізі рахунків (поточні, депозитні, а також рахунки в банках, де запроваджено тимчасову адміністрацію чи триває ліквідація).
- Загальний розмір зобов’язань.
- Неоплачений статутний капітал.
- Дивіденди, нараховані чи виплачені пов’язаним сторонам або отримані від них.
- Результати незалежної оцінки.
Крім того, якщо балансова вартість фінансових інвестицій або дебіторської заборгованості перевищує 10 % активів, розкривається деталізація щодо:
- п’яти найбільших емітентів (за сумою фінансових інвестицій), і
- п’яти найбільших контрагентів (за сумою дебіторської заборгованості).
Порогові значення розраховуються за даними «Звіту про фінансовий стан» на кінець відповідного звітного періоду, якщо інше не встановлено законодавством.
Професійні учасники додатково розкривають істотні умови договорів щодо виданих та отриманих позик, поворотної та безповоротної фінансової допомоги, окремих видів доходів і витрат (навчання, консультації, реклама та маркетинг, переуступка прав вимоги чи боргів) — якщо сукупний обсяг операцій за відповідною категорією за звітний період перевищує 25 % активів, а також інформацію про фінансові активи, на які накладено арешт, блокування чи будь-яке обтяження за рішенням суду або в межах виконавчого провадження. Інвестиційні фірми окремо показують кошти та зобов’язання за договорами з клієнтами.
Важливо: оновлені строки подання і вимоги додатка 1 застосовуються починаючи зі звітності за дев’ять місяців 2026 року та річної звітності за 2026 рік, тож час на підготовку ще є.
Інші зміни
Показники слід розкривати виключно в призначених для них полях файлу — текстові блоки додаткової інформації можна використовувати лише для даних, для яких окремих полів не передбачено.Файл звітності обов’язково має містити аудиторський звіт (для річної) або звіт з огляду (для проміжної у випадках, визначених законодавством), а для емітентів цінних паперів (крім цінних паперів ІСІ) — ще й звіт керівництва. Мікро- та малі підприємства, що не є емітентами, звіт про управління не подають; виняток — подання такого звіту на запит Комісії, якщо він не був оприлюднений.
Уточнено й процедуру повторного подання: після схвалення відповідного запиту раніше подана звітність вважається не поданою, доки суб’єкт не завантажить уточнений файл, — тож зволікати із цим не варто.
Змінено порядок роботи з особистим кабінетом: діє правило «одна електронна адреса — один користувач», а авторизація здійснюється через id.gov.ua з використанням КЕП. Окремо врегульовано деактивацію облікового запису — за зверненням суб’єкта або в разі припинення юридичної особи. У першому випадку деактивація можлива лише за одночасного дотримання трьох умов: суб’єкт перейшов на національні стандарти бухгалтерського обліку, не підпадає під вимоги статті 12-1 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» і Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 № 419, і подав звітність за всі періоди, протягом яких мав обов’язок з її подання.
Суб’єктам звітування варто завчасно переглянути внутрішні процедури підготовки XBRL-звітності та оцінити, які з нових показників доведеться розкривати у звітності за 2026 рік.
Команда BDO в Україні допомагає компаніям оцінити вплив нових вимог до XBRL-звітування, адаптувати внутрішні процеси та підготуватися до розкриття додаткових показників у звітності. Якщо для вашого бізнесу це питання є актуальним, ми будемо раді підтримати вас у визначенні практичних кроків і супроводі підготовки до звітування. Звертайтесь до нас.
