
Віктор Невмержицький
Послуги з консультування у сфері трансфертного ціноутворення, як частина комплексного податкового планування компанії.
Проведення аналізу контрольованих операцій є одним із найбільш значущих питань для національних і транснаціональних компаній, які здійснюють міждержавні операції. Податкові ставки та правила варіюються залежно від юрисдикції й типу угоди, тому податкові служби в усьому світі прагнуть забезпечити рівну частку глобальних податкових надходжень.
На міжнародному рівні поточні зміни в директивах і правилах ОЕСР (Організація економічного співробітництва й розвитку) призводять до посилення нормативної бази, зокрема, з урахуванням розробки плану дій BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Основна мета пакету BEPS, що складається з 15 пунктів дій, полягає в тому, щоб гарантувати, що прибуток, отриманий компаніями, буде обкладатися податком у країнах, де була фактично створена цінність.
Команда BDO iв Україні вважає, що в сучасних умовах трансфертне ціноутворення є наріжним каменем податкового планування й управління економічними ризиками для компанії. В умовах динамічних змін державного контролю необхідно отримання податкового консультування від зовнішніх фахівців.
Податковий кодекс України, а саме стаття 39, визначають правила ТЦУ й те, кому необхідна ТЦУ документація.
На операцію поширюються правила ТЦУ в Україні, якщо:
(a) загальний дохід компанії становить понад 150 млн грн
(b) загальна сума всіх угод з контрагентом становить понад 10 млн грн
(c) контрагент не є резидентом України та:
— або контрагент є пов’язаною стороною;
— або податковим резидентом країни зі списку низькоподаткових юрисдикцій (наприклад, Кіпр або БВО);
— або його юридична форма вказана в списку юридичних форм (наприклад, LLP у Великобританії);
— деякі інші випадки.
БДО в Україні допомагає компаніям розв'язувати їхні проблеми у сфері трансфертного ціноутворення (Transfer Pricing). В якій би галузі промисловості ви не працювали, у нас є досвід і ресурси, які допоможуть вам планувати, впроваджувати й підтримувати трансфертне ціноутворення, яке повною мірою використовує можливості вашого планування й ефективно контролює ризики, пов’язані з дотриманням нормативних вимог.
Наша команда фахівців у сфері трансфертного ціноутворення BDO надає послуги з трансфертного ціноутворення в декількох напрямах. Наші фахівці оцінюють стратегічний потенціал компанії, а також операційну й податкову структури всієї групи, щоб переконатися в тому, що використовується найефективніша, з податкової точки зору, модель.
1. ІДЕНТИФІКАЦІЯ КОНТРОЛЬОВАНИХ ОПЕРАЦІЙ ТА ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ДОТРИМАННЯ ВИМОГ ЗАКОНОДАВСТВА У СФЕРІ ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ
Команда фахівців BDO в Україні з трансфертного ціноутворення допоможе підготувати документацію, яка буде відповідати українським вимогам і рекомендаціям ОЕСР, використовуючи напрацьований роками досвід у сфері ТЦУ, а також підготувати інші звіти й повідомлення, які вимагає законодавство, щоб мінімізувати податкові ризики й застосування штрафних санкцій.
2. АНАЛІЗ ЛАНЦЮЖКА СТВОРЕННЯ ВАРТОСТІ
Аналіз ланцюжка створення вартості розповідає «історію створення вартості» групи: як і де створюється економічна вартість у багатонаціональному підприємстві і якими її компаніями. Це необхідно, як для розкриття інформації відповідно до оновлених вимог до документації, так і як спосіб перевірки й підтвердження узгодженості результатів трансфертного ціноутворення зі створенням економічної вартості.
3. КОНСУЛЬТАЦІЇ З ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ
Є безліч внутрішніх і зовнішніх чинників, які можуть вплинути на ціноутворення між компаніями. Поряд із динамічним розвитком контролю з боку контролюючих органів у сфері ТЦУ це створює умову невизначеності для компаній, які здійснюють операції з нерезидентами.
Незалежно від обставин, команда БДО в Україні підтримає вашу проактивну позицію у сфері трансфертного ціноутворення та допоможе своїми знаннями й досвідом в управлінні податковими ризиками у сфері ТЦУ, зокрема в розробці політики трансфертного ціноутворення, аналізі та оцінці наявних і майбутніх внутрішньогрупових контрактів, аналізі наслідків змін структурування операцій і зміни податкового законодавства.
4. ВИРІШЕННЯ СПОРІВ ІЗ ТРАНСФЕРТНОГО ЦІНОУТВОРЕННЯ
Будь-яка суперечка податкових органів із трансфертного ціноутворення може перетворитися в довгострокову й дорогу суперечку. Великий досвід взаємодії з податковими органами дає змогу команді БДО адаптувати підхід до вимог, відповідних у кожному конкретному випадку.
BDO in Ukraine — це 5-а за величиною мережа незалежних аудиторських, податкових і бухгалтерських компаній у світі. Наші офіси й послуги організовані таким чином, щоб задовольнити всі потреби малого, середнього і великого бізнесів, з безпосередньою участю партнерів. А цінова політика з надання послуг міжнародного рівня відрізняється гнучкістю й дає змогу застосовувати індивідуальний підхід до обслуговування клієнта, що гарантує йому економічну вигоду від співпраці з компанією BDO.
Наші клієнти мають можливість отримати різнопланову консультацію від будь-якого партнера будь-якого офісу в рамках BDO Global. Може йтися про найпростіше питання або консультаційний супровід договорів міжнародного характеру, в яких беруть участь іноді кілька країн. Крім того, ми вміємо об’єднати зусилля фахівців різних спеціалізацій і галузей для ефективного і прогресивного розв'язання питань наших клієнтів.
Якщо потрібна додаткова інформація або хочете замовити послуги з трансфертного ціноутворення — звертайтеся до фахівців BDO in Ukraine.
Віктор Невмержицький
FAQ (Поширені запитання)
Трансфертне ціноутворення — це процес встановлення цін у контрольованих операціях між пов’язаними сторонами для визначення податкових зобов’язань відповідно до принципу «витягнутої руки».
Документацію з ТЦУ повинні готувати компанії, якщо:
(a) їхній річний дохід перевищує 150 млн грн;
(b) загальна сума операцій з одним контрагентом перевищує 10 млн грн;
(c) контрагент є нерезидентом і відповідає іншим критеріям, визначеним у статті 39 Податкового кодексу України.
ТЦУ в Україні базується на положеннях Податкового Кодексу України, принципах і директивах ОЕСР, а також на плані дій BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Україна взяла зобов’язання впровадити мінімальний стандарт BEPS і вже реалізувала певні кроки відповідно до Закону №466.
BDO в Україні пропонує комплексні консультаційні послуги у сфері ТЦУ, зокрема:
– ідентифікацію контрольованих операцій;
– аналіз політики ТЦУ та внутрішньогрупових договорів;
– функціональний аналіз;
– підготовку обов’зкових ТЦУ звітів (у т.ч. Звіту про контрольовані операції, Повідомлення про участь у МГК та Документації);
– супровід ТЦУ перевірок і судових спорів.
Це метод аналізу, який демонструє, де і як у межах групи компаній створюється економічна вартість. Він дозволяє перевірити узгодженість результатів трансфертного ціноутворення зі створенням вартості.
Фахівці BDO готують необхідні ТЦУ звіти та документацію, супроводжують клієнтів під час ТЦУ перевірок, представляють інтереси компанії в спорах і сприяють мінімізації податкових ризиків.
Компанія отримує професійний аналіз ТЦУ ризиків, розробку оптимальної політики ТЦУ, підготовку ТЦУ звітів, а також експертне супроводження під час ТЦУ перевірок і спорів.
Glossary (Глосарій термінів)
Аналіз ланцюжка створення вартості (VCA) — інструмент, що демонструє, як створюється і розподіляється вартість у межах групи компаній з метою узгодження політики трансфертного ціноутворення зі створенням прибутку.
BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) — план дій Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), спрямований на запобігання розмиванню податкової бази і переміщенню прибутку до юрисдикцій з низьким рівнем оподаткування.
Вирішення спорів із трансфертного ціноутворення — процес супроводу компанії під час ТЦУ перевірок, розгляду претензій і захисту інтересів у судових спорах, пов’язаних із ТЦУ.
Документація з трансфертного ціноутворення — звітність, що підтверджує відповідність цін у контрольованих операцій принципу «витягнутої руки» і містить аналітичні обґрунтування цін у контрольованих операціях.
Закон №466 — закон України, що запровадив певні кроки згідно плану BEPS і встановив нові вимоги до трансфертного ціноутворення та звітності.
Контрольовані операції — господарські операції з пов’язаними нерезидентами або з іншими нерезидентами, які підпадають під вимоги статті 39 Податкового кодексу України.
ОЕСР (Організація економічного співробітництва та розвитку, OECD) — міжнародна організація, що розробляє стандарти і рекомендації у сфері оподаткування, зокрема трансфертного ціноутворення.
Принцип «витягнутої руки» — міжнародний стандарт, згідно з яким ціни між пов’язаними компаніями мають відповідати ринковим умовам, що діють між незалежними сторонами.
Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) — процес встановлення цін у контрольованих операціях між пов’язаними сторонами для визначення податкових зобов’язань відповідно до принципу «витягнутої руки».
Угода про попереднє узгодження ціноутворення (АПА) — домовленість між компанією та податковим органом щодо методології встановлення цін у майбутніх контрольованих операціях з метою уникнення податкових спорів, за умови виконання компанією погоджених з податковим органом параметрів.
Функціональний аналіз — оцінка функцій, активів і ризиків сторін у контрольованих операціях для визначення економічної сутності транзакцій і підтвердження рівня прибутковості.