Internationale Nachrichten zur Unternehmensbesteuerung

Ausgabe 56 - September 2026

In dieser Ausgabe des „Überblicks über Neuigkeiten zum Verrechnungspreiswesen“ werden die jüngsten Änderungen beleuchtet, die die weitere Entwicklung der Verrechnungspreisvorschriften, der methodischen Leitlinien, der Rechtsprechung und der Anforderungen an die Einhaltung der Rechtsvorschriften in Ländern Afrikas, Asiens und Europas widerspiegeln. Obwohl sich die Artikel auf unterschiedliche Rechtsordnungen und Sachverhalte beziehen, weisen sie alle auf einen gemeinsamen Trend hin: Steuerbehörden und Gerichte prüfen nicht nur die formale Einhaltung der Vorschriften, sondern auch, ob konzerninterne Transaktionen auf wirtschaftlicher Substanz, den aktuellen tatsächlichen Umständen und einer wirtschaftlich begründeten Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes beruhen. Die behandelten Änderungen lassen sich grob in drei Hauptkategorien einteilen: die Ausweitung des Anwendungsbereichs der nationalen Verrechnungspreisvorschriften, die Aktualisierung der Verwaltungserläuterungen und Dokumentationsanforderungen sowie Gerichtsentscheidungen zur praktischen Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatzes in Bereichen wie konzerninterne Garantien und die Finanzierung von Unternehmen, die sich in einer schwierigen finanziellen Lage befinden.

• Ita lien: Der Oberste Gerichtshof hat eine Entscheidung zu unentgeltlichen konzerninternen Bürgschaften getroffen und dabei die Frage geprüft, ob ein Konzernunternehmen für die Gewährung finanzieller Unterstützung eine Vergütung erhalten sollte.
• Luxemburg: Das Verwaltungsgericht hat nützliche Klarstellungen zur Finanzierung von Unternehmen in einer schwierigen finanziellen Lage gegeben und bestätigt, dass Änderungen der Finanzierungsbedingungen, der Verzicht auf Forderungen oder Umstrukturierungen unter Berücksichtigung der zum Zeitpunkt der jeweiligen Entscheidung bestehenden wirtschaftlichen Umstände zu bewerten sind.
• Malta: Neue Erläuterungen konzentrieren sich auf die Festlegung der Fälle, in denen eine zuvor getroffene Vereinbarung als „wesentlich geändert“ angesehen werden kann, um den Zeitpunkt zu bestimmen, ab dem die Verrechnungspreisvorschriften gelten.
• Südafrika: Es wird vorgeschlagen, die Anforderung zur Anwendung des „Arm’s-Length“-Prinzips auf bestimmte inländische Transaktionen auszuweiten, an denen Unternehmen beteiligt sind, die in Sonderwirtschaftszonen tätig sind.
• Vietnam: Die Änderungen an den Vorschriften zur Einhaltung der Verrechnungspreisvorschriften sehen eine Anhebung der Schwelle für die Befreiung von der Dokumentationspflicht, die Einführung einer Hierarchie für das Benchmarking sowie aktualisierte Anforderungen hinsichtlich der Einreichung und Meldung von Länderberichten (CbCR) vor.

Diese gesetzlichen, verwaltungsrechtlichen und gerichtlichen Änderungen zeigen, dass die Einhaltung der Vorschriften zur Verrechnungspreisgestaltung mittlerweile mehr erfordert als nur die rein formale Umsetzung der gesetzlichen Bestimmungen. Steuerpflichtige müssen bereit sein, nachzuweisen, dass Transaktionen mit verbundenen Unternehmen eine angemessene wirtschaftliche Substanz aufweisen, durch rechtzeitig vorliegende Belege untermauert werden und unter Berücksichtigung von Veränderungen im Geschäftsumfeld, lokaler Auslegungsrichtlinien und der Rechtsprechung weiterhin gerechtfertigt sind.

Die Komplexität der Verrechnungspreisvorschriften und die ständige Weiterentwicklung der steuerlichen Anforderungen erfordern von den Unternehmen eine zeitnahe Anpassung und ein souveränes Risikomanagement. BDO in der Ukraine bietet umfassende Unterstützung in Fragen der Verrechnungspreise und hilft Unternehmen dabei, die gesetzlichen Anforderungen einzuhalten, konzerninterne Transaktionen zu begründen und fundierte steuerliche Entscheidungen zu treffen. Wenden Sie sich an unsere Experten, um fachkundige Unterstützung unter Berücksichtigung der Besonderheiten Ihres Unternehmens zu erhalten.

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Quelle: BDO Global